Аренда земли в расходах на УСН

Он учтен в составе основных средств организации. Но, не построив на участке ничего, сейчас организация хочет продать. Учитываются ли затраты на приобретение земельного участка в составе расходов при определении налоговой базы при применении УСН?

Решение «земельного вопроса» при УСНО

Перечень таких расходов носит закрытый характер см. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

В связи с этим, а также на основании того, что перечень расходов, учитываемых при определении налоговой базы при УСН, установленный п.

Арендная плата за землю уменьшает налог на «упрощенке»

Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России от 30. При этом в соответствии с подп. В соответствии с п.

Можно ли учесть при УСН расходы на оплату аренды земли после продажи права аренды?

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, учитываются в составе расходов по мере реализации указанных товаров подп. Следовательно, если земельный участок изначально приобретается для перепродажи, то расходы на его приобретение могут учитываться при определении облагаемой базы.

Налоговики разъяснили порядок признания расходов по аренде земельного участка при применении УСН

Так, в письме Минфина России от 28. Аналогичный вывод представлен в письмах Минфина России от 17.

Полезный материал по теме: Обмен на земельный участок в Тюмени

По нашему мнению, в рассматриваемой ситуации признание в расходах стоимости участка при его продаже приведет к аренда земли в расходах на УСН с налоговыми органами. Связано это с тем, что в данном случае земельный участок при его приобретении был учтен в бухгалтерском учете в качестве основного средства п.

Подобные выводы представлены в письме Минфина России от 20. Подтверждает данное мнение и наличие судебной практики.

Стоимость земельного участка

Суды основывались на следующем. При этом судами отмечено, что нормы НК РФ регулируют порядок учета затрат, связанных с приобретением земельных участков, в процессе их эксплуатации, но не регулируют учет затрат, связанных с приобретением земельных участков, в момент их реализации.

  • Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором;
  • Данные расходы должны быть документально подтверждены актами оказанных услуг с расчетами коммунальных платежей и услуг связи, составленными арендодателем на основании счетов предприятий, оказавших такие услуги;
  • Следовательно, организация вправе включить в состав налоговой базы по налогу на прибыль суммы доходов от реализации такой услуги арендодатель и расходов в связи с потреблением услуги арендатор.

Данный вывод основан на положениях п. На основании этого суды пришли к выводу, что у общества имелось намерение продать указанные земельные участки. Других судебных решений по аналогичным ситуациям обнаружить не удалось. Таким образом, если организация решит включить в состав расходов аренда земли в расходах на УСН определении налоговой базы при УСН стоимость реализованных земельных участков, ранее учтенных в составе основных средств, велика вероятность претензий со стороны налоговых органов.

И учитывая, что судебная практика по аналогичным вопросам немногочисленна, говорить о сложившемся общепринятом решении рассматриваемого вопроса не представляется возможным. В связи с этим имеется риск, что в случае возникновения спора правоприменительный орган может занять неблагоприятную для налогоплательщика позицию.

ВИДЕО: Учет расходов на приобретение ОС при УСН в 1С

VK
OK
MR
GP




Рекомендуем другие статьи по теме
Добавить комментарий

x